房地产项目预交的企业所得税汇算清缴

房地产项目预交的企业所得税汇算清缴

房地产项目预交的企业所得税汇算清缴

(一)关于每季度预交。按照国税函[2008]299号文,房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的,对开发、建筑的住宅、业用房以及其他修建物、附着物、配套设备等开发产物,在未完工前采纳预售方式销售获得的预售收入,依照规则的估计利润率分季(或月)计算出估计利润额,计入利润总额预缴,开发产物完工、结算计税本钱后依照实际利润再行调整。

(二)关于开发产物何时为完工计交所得税。按照国税函[2010]201号文,房地产开发企业建筑、开发的产物,不管工程质量能否通过验收合格,或能否操持完工(完工)存案手续以及会计决算手续,当企业开端操持开发产物交付手续(包罗入住手续)或已开端实际投入使用时,为开发产物开端投入使用,应视为开发产物曾经完工。房地产开发企业应按规则及时结算开发产物计税本钱,并计算企业当年度应征税所得额。

(三)关于收入。开发产物销售收入的范围为销售开发产物进程中获得的全部价款,包罗现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部分、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等,凡归入开发产物价内或由企业开具发票的,应按规则全部确以为销售收入;未归入开发产物价内并由企业之外的其他收取部分、单位开具发票的,可作为代收代缴款项停止办理。财务部《关于施工、房地产开发企业的财政制度》(财发[2003]55号)第六十二条明白:房地产开发企业开发的土地、商品房在移交后,将结算账单提交买方并失掉认可时,确以为营业收入的实现;代建房屋及代建其他工程,在工程完工验收办好交接手续,价款结算账单经托付单位签证后,确以为营业收入的实现。

(四)关于本钱、费用扣除的税务处置。企业在停止本钱、费用的核算与扣除时,必需按规则区分时期费用和开发产物计税本钱、已销开发产物计税本钱与未销开发产物计税本钱。筹办期业务招待费等费用税前扣除成绩,按照《企业所得税法实施条例》第四十三条和第四十四条规则,企业正常消费运营活动时期发作的业务招待费、广告费和业务宣传费,能够按企业当年收入状况计算确定扣除限额。然而,关于在筹办时期没有获得收入的企业发作的上述费用如何停止税前扣除,未作详细规则。思索到以上费用属于筹办费范围,《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额若干税务处置成绩的公告》明白,企业筹办期发作的业务招待费直截了当按实际发作额的60%、广告费和业务宣传费按实际发作额,计入筹办费,依照《国度税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接成绩的通知》(国税函[2009]98号)第九条规则的筹办费税务处置方法停止税前扣除。

(五)能够预提(应付)的本钱费用。包罗:(1)出包工程未最后操持结算而未获得全额发票的,在有相关合同、协议或其他证明材料的前提下,能够预提合同总金额的10%,计入本钱对象的开发本钱中。(2)公共配套设备尚未建筑或尚未完工的,能够依照预算造价合理预提建筑费用。该公共配套设备必需契合在售房合同、协议或广告、模型中明白许诺建筑而且不成吊销,或依照法律法规规则必需配套建筑的条件。(3)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用能够按规则预提。物业完善费用是指按规则应由房地产开发企业承当的物业办理基金、公共维修基金或其他专项基金。

(六)企业在开发区内建筑的配套设备。企业在开发区内建筑的会所、物业办理场合、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设备,若属于非营利性且产权属于全体业主的,或无偿赠与中央政府、公用事业单位的,可将其视为公共配套设备,其建筑费用按公共配套设备费准予扣除。若属于营利性的,或产权归企业所有的,或未明白产权归属的,或无偿赠与中央政府、公用事业单位以外其他单位的,该当独自核算其本钱。除企业自用应按建筑固定资产停止处置外,其他一概按建筑开发产物停止处置。

(七)企业在开发区内建筑的邮电通讯、学校、医疗设备应独自核算本钱。其中,由企业与国度有关业务办理部分、单位合资建立,完工后有偿移交的,国度有关业务办理部分、单位给予的经济抵偿可直截了当抵扣该项目的建筑本钱,抵扣后的差额应调整当期应征税所得额。

(八)关于泊车场核算。国税发[2009]31号第三十三条规则:企业独自建筑的泊车场合,应作为本钱对象独自核算。应用地下根底设备构成的泊车场合,作为公共配套设备停止处置。

房地产开发企业往常预缴所得税本年清算怎样办?

汇算清缴后,企业全年的应纳企业所得税金额少于预缴的税额,能够向税局请求退回多交的企业所得税。

1、所得税属于季度预缴,年终汇算清缴,多退少补。

2、房地产企业所得税也是在年终汇算清缴的,而不是在开发项目完工时停止所得税清算的。你单位完工的楼盘,能够停止收入、本钱的结转,依照结转后的利润预缴所得税。

3、计算预交所得税时,对单位往常年度的盈余能够先停止补偿,按补偿后的利润计算交纳所得税。

整体来讲,房地产项目预交的企业所得税汇算清缴在年底清算时,能够按照现在预交的企业所得税额停止清算,假如多交了能够请求退税,假如少交了那就停止补缴就能够了!那个成绩事实上其实不是非常复杂,初次遇到的同学不明晓的能够看看上文材料。在会计学堂网上还有非常多关于汇算清缴的材料,有兴味的同学能够来看看。

 

文章来源:会计学堂 (文章来源于互联网,目的在于传递更多信息,并不代表本网赞同其观点和对其真实性负责

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