免税产物应补缴已扣消费税?

免税产物应补缴已扣消费税?

免税产物应补缴已扣消费税?

石化消费企业某月领用燃料油(已扣除领用燃料油已交纳消费税,无法确划分用于免税与应税项目),消费出的石脑油按吨计1/3用于延续消费乙烯、芳烃类化工产物(契合免征消费税条件)、1/3用于执行定点直供方案(契合免征消费税条件)、1/3用于正常销售.

税法专家以为其消费石脑油执行免税政策的这2/3局部应补缴已抵扣消费税,理由是按照消费税相关政策,只有以外购或托付加工收回的已税原料消费的应税消费品,准予从消费税应征税额中扣除原料已纳的消费税税款.既然消费的产物有适用免税政策的局部,那其对应耗用原料不得扣除已交纳消费税.

目前,消费税抵扣政策规则得较笼统,不如增值税抵扣政策详尽.税法专家以为可自创增值税相关规则,按比例计算不得抵扣消费税,需要时可按年度停止清算.在此建议下级尽快出台完善、细化的消费税抵扣政策.

增值税政策根据:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条规则,普通征税人兼营免税项目或许非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额 的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额算计÷当月全部销 售额、营业额算计.

财务部、国度税务总局关于将铁路运输和邮政业归入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1:《营业税改征增值税试点实施方法》 第二十六条规则,适用普通计税办法的征税人,兼营简易计税办法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,依照下列公式计 算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税办法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销 售额)÷(当期全部销售额+当期全部营业额)

主管税务机关能够依照上述公式根据年度数据对不得抵扣的进项税额停止清算.

消费税政策根据:《财务部、国度税务总局关于调整局部制品油消费税政策的通知》(财税〔2008〕19号,条款作废):三、以外购或托付加工收回的已税石 脑油、光滑油、燃料油为原料消费的应税消费品,准予从消费税应征税额中扣除原料已纳的消费税税款.抵扣税款的计算公式为:当期准予扣除的外购应税消费品已 征税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额.

《国度税务总局关于公布〈用于消费乙烯、芳烃类化工产物的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行方法〉的公告》(国度税务总局公告2012年第36号)第四条 规则,境内消费石脑油、燃料油的企业对外销售(包罗对外销售用于消费乙烯、芳烃类化工产物的石脑油、燃料油)或用于其他方面的石脑油、燃料油征收消费税. 但下列情形免征消费税:

(一)消费企业将自产的石脑油、燃料油用于本企业延续消费乙烯、芳烃类化工产物的;

(二)消费企业依照国度税务总局下发石脑油、燃料油定点直供方案销售自产石脑油、燃料油的.

免税收入与不征税收入的差别?

1、从基本下去讲,免税收入是国度优惠政策,关于某些该交税的运营活动准予其不交税,有能够是鼓舞此项经济活动;而不征税收入是自身不需求交税的活动;

2、不征税收入是指从性质和本源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有征税义务其实不作为应征税所得额组成局部的收入.比方一些政府拨款、行政事业性收费;

3、按照税法的一些规则:免税收入,自身已构成应税收入但予以免除,属于税收优惠项目.详细包罗以下4项:国债利息收入;契合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场合的非居民企业从居民企业获得与该机构、场合有实际联络的股息、红利等权益性投资收益;契合条件的非营利组织的非营利性收入,不包罗非营利组织从事营利性活动获得的收入.

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