企业间代购行为增值税如何核算?

企业间代购行为增值税如何核算?

企业间代购行为增值税如何核算?

按照财务部、国度税务总局《关于增值税、营业税若干政策规则的通知》【[1994]财税字第026号】第五条规则:代购物资行为,凡同时具有以下条件的,不征收增值税,分歧时具有以下条件的,不管会计制度规则如何核算,均征收增值税.(一)受托方不垫付资金;(二)销货方将发票开具给托付方,并由受托方将该项发票转交给托付方;(三)受托方依照销货方实际收取的销售额和增值税额(如系代理出口物资则为海关代征的增值税额)与托付方结算货款,并别的收取手续费.

关于增值税,托付代销的增值税怎样核算?

我国的增值税实行凭发票抵扣进项税款制度,关于托付代销如此一种运营行为,托付方和受托方之间尽管没有有偿转让物资的所有权,但为了使增值税公用发票链不被中缀,包管税款抵扣制度的实施,我国税法将托付代销行为视同销售物资征收增值税.即:当受托方销售代销物资时,要给购置方开具增值税公用发票,做销售处置,交纳增值税,接着再按与托付方签署的协议,按期填制代销清单,与托付方结算存款及手续费.同时,托付方按照代销清单,给受托方开出增值税公用发票,并据以作销售处置,交纳增值税.托付代销次要有支付手续费、视同买断两种方式,上面举例讲明两种方式下托付方和受托方相关的会计处置.

一、视同买断方式

托付方和受托方签署协议,托付方按协议价收取代销的货款,实际售价可由受托方自定,实际售价与协议价之间的差额归受托方所有.受托方将品销售后,应按实际售价确以为销售收入,计算增值税销项税额,并向托付方开具代销清单;托付方收到代销清单时,确认收入,计算增值税销项税额.

例1、A企业托付B企业销售甲商品50件,协议售价为200元/件,该商品本钱为150元/件,增值税税率为17%.A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税公用发票,注明价款10 000元,增值税额1700元.B企业实际销售时开具的增值税公用发票上注明价款12000元,增值税额2040元,

(一)托付方相关的会计处置

1、A企业将甲商品交付B企业时

借:托付代销商品   7500

贷:库存商品     7500

2、收到B企业代销清单时

借:应收账款-B企业   11700

贷:主营业务收入                     10000

应交税金-应交增值税(销项税额) 1700

借:主营业务本钱   7500

贷:托付代销商品   7500

3、收到B企业汇来的货款时

借:银行存款   11700

贷:应收账款-B企业   11700

(二)受托方相关的会计处置

1、收到甲商品时

借:受托代销商品   10000

贷:代销商品款   10000

2、实际销售甲商品时

借:银行存款   14040

贷:主营业务收入                     12000

应交税金-应交增值税(销项税额) 2040

借:主营业务本钱   10000

贷:受托代销商品   10000

借:代销商品款                       10000

应交税金-应交增值税(进项税额) 1700

贷:应付账款-A企业                   11700

3、按合同协议价将货款付给A企业时

借:应付账款-A企业 11700

贷:银行存款       11700

二、支付手续费方式

托付方在收到受托方的代销清单时,按协议售价反映销售收入,计算增值税销项税额,接着按销售额的必然比例支付受托方代销手续费,所支付的手续费以”营业费用”列支.受托方代销商品也应作为应税销售,计算增值税销项税额,收取的代销手续费属应税劳务,计入收入,应征收营业税.该营业税的计税根据是,假如受托方将代销物资按与托付方的协议售价出售,按协议售价的必然比例收取手续费,则这一手续费即为营业税的计税根据;假如受托方将代销物资加价出售,仍与托付方按协议售价结算,并同时收取手续费,那样受托方的收入应包罗销售物资的差价及另行收取的手续费两局部,对这两局部均应交纳营业税.

例2、A企业托付B企业销售甲商品50件,协议售价为200元/件,该商品本钱为150元/件,增值税税率为17%.A企业按协议售价的10%支付B企业代销手续费.A企业在收到B企业代销清单时,向B企业开具增值税公用发票,注明价款10000元,增值税额1700元.受托方代销手续费营业税适用税率为5%.

(一)托付方相关的会计处置

1、A企业将甲商品交付B企业时

借:托付代销商品 7500

贷:库存商品     7500

2、收到代销清单时

借:应收账款-B企业 11700

贷:主营业务收入                     10000

应交税金-应交增值税(销项税额) 1700

借:主营业务本钱   7500

贷:托付代销商品   7500

借:营业费用   1000(50×200×10%)

贷:应收账款-B企业   1000

3、收到B企业汇来的货款净额10700元(11700-1000)

借:银行存款 10700

贷:应收账款-B企业 10700

(二)受托方相关的会计处置

1、按与托付方的协议价出售代销物资,并按协议售价的必然比例收取手续费

(1)收到A企业甲商品时

借:受托代销商品   10000

贷:代销商品款   10000

(2)实际销售商品时

借:银行存款   11700

贷:应付账款-A企业                   10000

应交税金-应交增值税(销项税额) 1700

借:应交税金-应交增值税(进项税额)1700

贷:应付账款-A企业               1700

借:代销商品款   10000

贷:受托代销商品   10000

(3)出借A企业货款并计算代销手续费时

借:应付账款-A企业 11700

贷:银行存款         10700

代购代销收入     1000(50×200×10%)

借:代购代销收入 50(代销手续费的应纳营业税额直截了当冲销代购代销收入)

贷:应交税金-应交营业税   50(1000×5%)

2、加价出售代销物资,并同时按协议售价的必然比例收取手续费

这种方式下受托方的会计处置与视同买断方式下的会计处置根本相反,分歧之处在于同时还要收取手续费.

承例2,假定B企业实际销售甲商品时开具的增值税公用发票注明价款12000元,增值税额2040元,仍按协议售价的10%收取代销手续费.

(1)收到A企业甲商品时

借:受托代销商品 10000

贷:代销商品款 10000

(2)实际销售甲商品时

借:银行存款 14040

贷:主营业务收入                     12000

应交税金-应交增值税(销项税额) 2040

借:主营业务本钱   10000

贷:受托代销商品   10000

借:代销商品款                       10000

应交税金-应交增值税(进项税额) 1700

贷:应付账款-A企业                   11700

(3)按合同协议售价将货款付给A企业并计算代销手续费时

借:应付账款-A企业 11700

贷:银行存款           10700

代购代销收入1000(50×200×10%)

借:代购代销收入   150

贷:应交税金-应交营业税 150〔(12000-10000+1000)×5%]

企业间代购行为增值税如何核算?上文引见了需求满足以上三个要求才不需求交纳增值税,其他者基本上需求交纳增值税的,关于托付代销的增值税怎样核算上文也引见了,大伙儿有疑咨询的,能够点击会计学堂窗口征询在线教师答疑!

 

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