过时未认证的增值税公用发票还能不克不及开红字发票?

过时未认证的增值税公用发票还能不克不及开红字发票?

过时未认证的增值税公用发票还能不克不及开红字发票?

答:《国度税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关成绩的通知》(国税函〔2009〕617号)第一条规则:增值税普通征税人获得2010年1月1日当前开具的增值税公用发票、公路内河物资运输业统一发票和机动车销售统一发票,该当在开具之日起的180日内到税务机关操持认证,并在认证通当时次月的申报期外向主管税务机关申报抵扣进项税额。

第三条规则:增值税普通征税人获得2010年1月1日当前开具的增值税公用发票、公路内河物资运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书,未在规则期限内到税务机关操持认证、申报抵扣或许请求稽核比对的不得作为合法的增值税扣税凭证,不得计算进项税额抵扣。

《国度税务总局关于未定期申报抵扣增值税扣税凭证有关成绩的公告》(国度税务总局公告2011年第78号)第一条规则,增值税普通征税人获得的增值税扣税凭证已认证或已收集上报信息但未依照规则期限申报抵扣;实行征税辅导期办理的增值税普通征税人以及实行海关出口增值税公用缴款书“先比对后抵扣”办理方法的增值税普通征税人,获得的增值税扣税凭证稽核比对后果相符但未按规则期限申报抵扣,属于发作真实买卖且契合本公告第二条规则的客不雅缘由的,经主管税务机关审核,允许征税人持续申报抵扣其进项税额。

……

增值税普通征税人除本公告第二条规则以外的其他缘由形成增值税扣税凭证未定期申报抵扣的,仍依照现行增值税扣税凭证申报抵扣有关规则执行。

第二条规则:客不雅缘由包罗如下类型:

(一)因自然灾祸、社会突发事件等不成抗力要素形成增值税扣税凭证逾期;

(二)增值税扣税凭证被盗、抢,或许因邮寄丧失、误递招致逾期;

(三)有关司法、行政机关在操持业务或许反省中,扣押增值税扣税凭证,征税人不克不及正常实行申报义务,或许税务机关信息系统、网络毛病,未能及时处置征税人网上认证数据等招致增值税扣税凭证逾期;

(四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或许征税人变动征税地点,登记旧户和重新操持税务注销的时刻过长,招致增值税扣税凭证逾期;

(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或许私自离任,未能操持交接手续,招致增值税扣税凭证逾期;

(六)国度税务总局规则的其他情形。

《国度税务总局关于红字增值税发票开具有关成绩的公告》(国度税务总局公告2016年47号)第一条规则:增值税普通征税人开具增值税公用发票(以下简称“公用发票”)后,发作销货退回、开票有误、应税办事中止等情形但不契合发票作废条件,或许因销货局部退回及发作销售折让,需求开具红字公用发票的,按以下办法处置:

(一)购置方获得公用发票已用于申报抵扣的,购置方可在增值税发票办理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》(以下简称《信息表》,详见附件),在填开《信息表》时不填写绝对应的蓝字公用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额直达出,待获得销售方开具的红字公用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。

购置方获得公用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购置方填开《信息表》时应填写绝对应的蓝字公用发票信息。

按照上述规则总结:获得增值税公用发票,需求抵扣进项税额的必需在开具之日起180天内操持认证。成绩所述情形不属于税法规则的形成增值税扣税凭证未定期申报抵扣的客不雅缘由,不克不及允许征税人持续申报抵扣进项税额。对不克不及抵扣进项税额的公用发票应不受认证期限限制,因而即使超越180天也可操持开具红字发票事项。

 

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