如何处置给职员交纳的商业保险相关税务事项?

如何处置给职员交纳的商业保险相关税务事项?

如何处置给职员交纳的商业保险相关税务事项?

一、企业所得税

《企业所得税法实施条例》第三十六条规则:企业为投资者或许职工支付的商业保险费不克不及税前扣除,但以下两种商业保险能够扣除:

(一)企业按照国度有关规则为特别工种职工支付的人身平安保险费;

(二)国务院财务、税务主管部分规则能够扣除的其他商业保险费外。

因而除了上述能够税前扣除的商业保险以外,为全体职员购置的其他商业保险,不克不及在企业所得税前扣除,即便计入福利费、工资并为职员代扣代缴了团体所得税,也不克不及税前扣除。

二、团体所得税

《财务部、国度税务总局、保监会关于实施商业安康保险团体所得税政策试点的通知》(财税〔2015〕126号)第一条规则,实施商业安康保险团体所得税政策的试点地域为:

(一)北京市、上海市、天津市、重庆市。

(二)……

第三条规则,对试点地域团体购置契合规则的安康保险产物的支出,依照2400元/年的限额规范在团体所得税前予以扣除,详细规则如下:

(一)获得工资薪金所得或延续性劳务报答所得的团体,自行购置契合规则的安康保险产物的,该当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自团体提交保单凭证的次月起,在不超越200元/月的规范内按月扣除。一年内保费金额超越2400元的局部,不得税前扣除。次年或当前年度续保时,按上述规则执行。

(二)单位统一组织为职员购置或许单位和团体共同担负购置契合规则的安康保险产物,单位担负局部该当实名计入团体工资薪金明细清单,视同团体购置,并自购置产物次月起,在不超越200元/月的规范内按月扣除。一年内保费金额超越2400元的局部,不得税前扣除。次年或当前年度续保时,按上述规则执行。

(三)集体工商户业主、企事业单位承包承租运营者、团体独资和合伙企业投资者自行购置契合条件的安康保险产物的,在不超越2400元/年的规范内据实扣除。一年内保费金额超越2400元的局部,不得税前扣除。次年或当前年度续保时,按上述规则执行。

三、增值税

《财务部、国度税务总局关于片面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3:《营业税改征增值税试点过渡政策的规则》第一条规则,下列项目免征增值税……(二十一)保险公司创办的一年期以上人身保险产物获得的保费收入。

一年期以上人身保险是指保险时期为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险,以及保险时期为一年期及以上的安康保险。……安康保险是指以因安康缘由招致损失为给付保险金条件的人身保险。

因而假如单位给职工交纳的商业保险是保险公司创办的一年期以上人身保险产物,保险公司获得的保费收入免征增值税,免税收入不得开具增值税公用发票。除此之外其他类型的保险费能够开具增值税公用发票。

因而上述试点地域的征税人,为职员购置的上述规则规范以内的商业安康保险团体所得税税前能够扣除。

 

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