如何确定土地增值税的应税收入?

如何确定土地增值税的应税收入?

如何确定土地增值税的应税收入?

第一按照《中华人民共和疆土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)规则:“第二条 转让国有土地使用权、地上的修建物及其附着物(以下简称转让房地产)并获得收入的单位和团体,为土地增值税的征税义务人(以下简称征税人)该当按照本条例交纳土地增值税。

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第五条 征税人转让房地产所获得的收入包罗货币收入、实物收入和其他收入。

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第九条 征税人有下列情形之一的依照房地产评价价钱计算征收:

(一)隐瞒、虚报房地产成交价钱的;

(二)提供扣除项目金额不实的;

(三)转让房地产的成交价钱低于房地产评价价钱又无正当理由的。

第二按照《中华人民共和疆土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)规则:“第五条 条例第二条所称的收入包罗转让房地产的全部价款及有关的经济收益。

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第十三条 条例第九条所称的房地产评价价钱是指由政府同意设立的房地产评价机构按照相反地段、同类房地产停止综合评定的价钱。评价价钱须经本地税务机关确认。

第十四条 条例第九条(一)项所称的隐瞒、虚报房地产成交价钱是指征税人不报或有意低报转让土地使用权、地上修建物及其附着物价款的行为。

条例第九条(二)项所称的提供扣除项目金额不实的是指征税人在征税申报时不据实提供扣除项目金额的行为。

条例第九条(三)项所称的转让房地产的成交价钱低于房地产评价价钱,又无正当理由是指征税人申报的转让房地产的实际成交价低于房地产评价机构评定的买卖价,征税人又不克不及提供凭据或无正当理由的行为。

隐瞒、虚报房地产成交价钱应由评价机构参照同类房地产的市场买卖价钱停止评价。税务机关按照评价价钱确定转让房地产的收入。

提供扣除项目金额不实的应由评价机构依照房屋重置本钱价乘以成新度折扣率计算的房屋本钱价和获得土地使用权时的基准地价停止评价。税务机关按照评价价钱确定扣除项目金额。

转让房地产的成交价钱低于房地产评价价钱,又无正当理由的,由税务机关参照房地产评价价钱确定转让房地产的收入。”

第三按照《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 团体所得税计税根据成绩的通知》(财税〔2016〕43号)第三条第一款规则:“土地增值税征税人转让房地产获得的收入为不含增值税收入。”

第五条规则:“免征增值税的,确定计税根据时成交价钱、租金收入、转让房地产获得的收入不扣减增值税额。”

第六条规则:“在计征上述税种时税务机关核定的计税价钱或收入不含增值税。

本通知自2016年5月1日起执行。”

第四按照《国度税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规则的公告》(国度税务总局公告2016年第70号)第一条的规则:“营改增后,征税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税普通计税办法的征税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税办法的征税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应征税额。

为便利征税人简化土地增值税预征税款计算,房地产开发企业采纳预收款方式销售自行开发的房地产项目的可依照以下办法计算土地增值税预征计征根据:

土地增值税预征的计征根据=预收款-应预缴增值税税款”

第二条规则:“征税人将开发产物用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、赔偿债权、换取其他单位和团体的非货币性资产等发作所有权转移时应视同销售房地产,其收入应依照《国度税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算办理有关成绩的通知》(国税发〔2006〕187号)第三条规则执行。征税人安设回迁户,其拆迁安设用房应税收入和扣除项目确实认,应依照《国度税务总局关于土地增值税清算有关成绩的通知》(国税函〔2010〕220号)第六条规则执行。”

 

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