税务虚务十咨询答

税务虚务十咨询答

税务虚务十咨询答


   一、住房公积金单位缴存规范超越国务院有关主管部分规范企业所得税能否需求征税调增? 

答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条明白规则 :企业依照国务院有关主管部分或许省级人民政府规则的范围和规范为职工交纳的根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等根本社会保险费和住房公积金,准予扣除。 

企业依照省级人民政府规则的范围和规范为职工交纳的住房公积金,准予扣除,其实不仅限于国务院有关主管部分定的范围和规范。 

二、国有企业核定工资薪金总额的基数确认成绩。   

答:《国度税务局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除成绩的通知》(国税函〔2009〕3号)规则:“属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超越政府有关部分给予的限定数额;超越局部,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应征税所得额时扣除。”   

政府有关部分是指休息部分、国资委、企业的下级主管部分等。也一定是有权对国有性质的企业工资停止办理的部分。   

延伸成绩:

国有性质的企业是指全额资产国有吗?企业资产中国有资产不占100%的(股份制)能否契合本条规则? 

笔者意见:

应是国有性质的企业,纷歧定要是全额资产国有,但国有控股的应明白规则为好;建议做如下明白规则:国有控股企业,其工资薪金,政府有关部分规则了限定数额的,参照以上规则执行。 

三、出差途中开餐、任务餐,工会活动开餐,会议餐费能否都作为业务招待费。 

答:出差途中开餐假如在企业制定的差旅费规范范围内应计入差旅费,任务餐计入职工福利费,工会活动开餐计入工会经费,会议餐费计入会议费。   

延伸成绩:出差途中也有接待开餐(如何划分),都列入差旅费吗? 

笔者意见:出差途中的接待开餐,应列招待费。确的划分确实有难处,但能够要求企业列支时,提供招待状况讲明及出差及相关审批人员的签名。 

四、以股东名义借入资金,实际为公司消费运营使用,其发作的利息支出能否能够税前列支。   

答:股东与公司签署借款合同,股东开动身票,契合独立买卖准绳,收取不高于金融企业同期同类存款利率的利息支出,能够税前扣除。 

五、对自建的固定资产借款费用本钱化时点成绩。例如主体完工于2014年8月投入使用,但配套设备于2016年4月才完工,会计上于2016年4月操持完工验收并转入固定资产,2014年08月-2016年04月时期借款费用是应该本钱化依然在当期费用列支在税前扣除?  

答:固定资产到达预期可使用形态即需本钱化。 

笔者意见:此成绩值得考虑。笔者以为,《会计原则》与《所得税法实施条例》规则纷歧致。 

1.按会计原则,自建的固定资产到达预期可使用形态即需本钱化。 

2.《企业所得税法实施条例》第三十七条规则:企业为置办、建筑固定资产、有形资产和通过12个月以上的建筑才干到达预定可销售形态的存货发作借款的,在有关资产置办、建筑时期发作的合理的借款费用,该当作为本钱性支出计入有关资产的本钱,并按照本条例的规则扣除。 

第五十八条规则:固定资产依照以下办法确定计税根底:(二)自行建筑的固定资产,以完工结算前发作的支出为计税根底; 

3.实际中,到达预期可使用形态后,因各种缘由,临时未操持或未能操持完工结算的,那样按《企业所得税法》完工结算前发作的支出均可确定为计税根底,与《企业会计原则》规则就存在差别,现实上,完工结算时,普通都会有差别调整,且大多为调增。 

4.笔者以为,《企业所得税法》确定的本钱化规则比力理想合理,《企业会计原则》对此项规则不理想不合理。 

六、.混凝土行业的报废的混凝土能否在税前列支,如何确认正常损耗的比例? 

答:按行业技术规范确认。 

延伸讲明:非正常损耗也能够税前扣除。 

笔者意见:能够扣除,不用思索正常、非正常。 

七、企业用借款停止临时股权投资,借款利息能否予以本钱化。   

答:不该本钱化,可记入当期损益。 

《企业所得税法》第十四条:“ 企业对外投资时期,投资资产的本钱在计算应征税所得额时不得扣除。”《企业所得税法实施条例》第七十一条:“投资资产依照以下办法确定本钱:(一)通过支付现金方式获得的投资资产,以购置价款为本钱;”即除购置价款以外的支出,直截了当计入当期损益,税前扣除。 

按照企业会计原则-17号借款费用:“第二条 借款费用,是指企业因借款而发作的利息及其他相关本钱。第四条 企业发作的借款费用,可直截了当归属于契合本钱化条件的资产的购建或许消费的,该当予以本钱化,计入相关资产本钱;其他借款费用,该当在发作时按照其发作额确以为费用,计入当期损益。 

契合本钱化条件的资产,是指需求通过相当长时刻的购建或许消费活动才干到达预定可使用或许可销售形态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。(三)为使资产到达预定可使用或许可销售形态所需要的购建或许消费活动曾经开端。”

因此会计上,因不契合本钱化条件,不该本钱化。 

8、不征税收入用于研发项目,企业抉择将不征税收入归入应税收入缴税后,可否享用研发费加计扣除?  

答:假如企业将不征税收入归入应税收入缴税且在会计上没有将该项资金发作的支出独自核算的,能够享用研发费用加计扣除。 

延伸成绩:为啥将该项资金发作的支出独自核算的不可? 

笔者意见:支出独自核算的应该也能够。保持了一定是应税收入,应税收入构成的支出固然应该享用加计扣除,而不用看其支出能否独自核算,独自核算支出,企业有能够也是出于监管和操纵的需求。 

九、查补的所得税能否享用税收优惠?假如享用税收优惠查补税款稽查能否可作处分基数?   

答:对比《国度税务总局关于查增应征税所得额补偿往常年度盈余处置成绩的公告》(2010年第20号)相关处置准绳,我们以为查补的所得税能够享用税收优惠,稽查罚款基数应按未实行征税义务的数据确定。 

笔者意见:解答以为“稽查罚款基数应按未实行征税义务的数据确定”,笔者以为不合错误,应为不缴、少缴税款的数额作处分基数(享用优惠后的)。 

延伸成绩:查补收入能否能够作为追溯计算业务招待费、广告宣传费限额基数,查补利润能否能够作为追溯计算公益性捐赠限额基数? 

笔者意见:查补收入能够作为追溯计算业务招待费、广告宣传费限额基数,查补利润不成以作为追溯计算公益性捐赠限额基数,由于计算公益性捐赠限额基数是按照企业会计利润。 

十、稽查任务中发觉一些查账征收企业账务混乱,无法精确核算收入本钱,查增的收入无相应的本钱配比,形成企业实际税负不合理。因而,稽查部分能否能按照实际状况对其征收方式停止调整。 

答:征收方式的调整由征管部分担任,但稽查部分能够按照《税收征管法》第三十五条和《税收征管法实施细则》第四十七条核定其应征税额,对被查年度当前年度的所得税征收方式能否调整由征管部分处置。这是合法的,没有任何抵触。   

延伸成绩:稽查局在查处企业进程中,对企业查账征收年度盈余因本钱费用无法核实采纳核定应税所得率方式计算应征税所得,这种方式计算的应征税所得额可否确以为“反省时调增的应征税所得额”并补偿往常年度盈余,能否可定性为“偷税”?   

答:这种方式计算的应征税所得额可确以为“反省时调增的应征税所得额”并补偿往常年度盈余;补偿往常年度盈余后的应补税额可定性为“偷税”。

 

文章来源:专一网 (文章来源于互联网,目的在于传递更多信息,并不代表本网赞同其观点和对其真实性负责

文章均转载自其它媒体:金蝶财务会计 » 税务虚务十咨询答

赞 (0)